Работник возвращает неизрасходованную сумму в феврале 2014 года. Нужно ли эти денежные средства отправлять в доход бюджета?

При этом бюджетные ассигнования, лимиты бюджетных обязательств и предельные объемы финансирования текущего финансового года прекращают свое действие 31 декабря (п. 3 ст. 242 БК РФ). Необоснованное отвлечение бюджетных средств в связи с их переводом в состав дебиторской задолженности органами финансового контроля рассматривается в качестве нарушения требований действующего законодательства как «несоблюдение порядка завершения текущего финансового года» (смотрите п. 1.1.45 Классификатора нарушений, выявляемых в ходе государственного финансового контроля, одобренного Коллегией Счетной палаты РФ от 26.06.2009 протокол N 32К (669)).

Таким образом, в целях своевременного завершения текущего финансового года денежные средства под отчет накануне 31 декабря, как правило, не выдаются. Исключение составляют расходы, связанные с обеспечением деятельности учреждения в нерабочие праздничные дни в январе очередного финансового года (смотрите, например, п.п. 7.1, 7.2 «Инструкции…», утвержденной распоряжением председателя Комитета финансов Санкт-Петербурга от 11.05.2004 N 65-р). В порядке такого исключения наличные денежные средства могут быть выданы под отчет при выезде сотрудника в командировку в течение праздничных либо первых двух рабочих дней января очередного финансового года.

Напомним, что казенные учреждения принимают бюджетные обязательства, заключают и оплачивают государственные контракты, иные договоры, подлежащие исполнению за счет бюджетных средств, в пределах доведенных казенному учреждению лимитов бюджетных обязательств (п. 5 ст. 161, п. 3 ст. 219 БК РФ).

Суммы, поступающие казенному учреждению в рамках расчетов, вытекающих из расходных операций прошлых лет, независимо от причины возврата не могут быть использованы при исполнении бюджетной сметы текущего финансового года и подлежат перечислению в доход соответствующего бюджета. Следовательно, сумма возврата неиспользованного аванса, выданного в прошлом году сотруднику, направляемому в служебную командировку, подлежит в текущем финансовом году возврату в доход соответствующего бюджета.

Денежные средства, внесенные работником казенного учреждения в счет погашения дебиторской задолженности прошлых лет, могут перечисляться на основании реквизитов, указанных в Объявлении на взнос наличными, непосредственно в доход бюджета на лицевой счет администратора доходов (в случае наделения казенного учреждения полномочиями администратора доходов) на соответствующий код доходов бюджета. Согласно Указаниям о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации в 2014 году, утвержденным приказом Минфина России от 01.07.2013 N 65н, суммы возврата дебиторской задолженности учитываются администраторами доходов по КОСГУ 130 «Доходы от оказания платных услуг (работ)».

Так, для федеральных казенных учреждений Правилами обеспечения наличными деньгами организаций, лицевые счета которых открыты в территориальных органах Федерального казначейства, утвержденными приказом Минфина РФ от 31.12.2010 N 199н, предусмотрена возможность при оформлении Объявления на взнос наличными (ОКУД 0402001) непосредственного внесения суммы задолженности на лицевой счет администратора доходов. Аналогичный порядок может быть предусмотрен и на уровне соответствующего муниципального образования.

Кроме того, в силу особенностей порядка обеспечения наличными деньгами получателей средств бюджета, лицевые счета которых открыты в финансовом органе публично-правового образования, на основании реквизитов, указанных казенным учреждением в Объявлении на взнос наличными, неиспользованный остаток средств может зачисляться на лицевой счет получателя бюджетных средств в порядке восстановления кассовых выплат на соответствующие коды классификации расходов бюджета.

Сроки для перечисления дебиторской задолженности прошлых лет в доход соответствующего бюджета после восстановления указанных сумм на лицевом счете получателя бюджетных средств, как правило, устанавливаются органом, осуществляющим кассовое обслуживание исполнения соответствующего бюджета. Так, например, в соответствии с п. 2.5.6 Порядка, утвержденного приказом Федерального казначейства от 10.10.2008 N 8н, перечисление средств в доход бюджета должно осуществляться не позднее пяти рабочих дней со дня отражения соответствующих сумм на лицевом счете (положения данного документа распространяются на казенные учреждения, обслуживаемые в органах Федерального казначейства).

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Пименов Владимир

Еще статьи из этого раздела

• Организация направляет работника, который недавно принят на работу, в командировку. Известен оклад работника, но за расчетный период нет начислений, которые можно было бы учесть при исчислении среднего заработка. Как рассчитать работнику командировочные и прочие расходы?
• Организация занимается техническим обслуживанием автомобилей и применяет систему налогообложения УСН с объектом налогообложения \»доходы минус расходы\». Также есть договор комиссии, по которому организация отгружает материалы и осуществляет услуги по их установке. Сертификаты бессрочные, неименные, предполагают использование до полного погашения номинала (\»сгорание\» неиспользованных сумм не предусмотрено). Как в кассовых чеках следует отражать продажу собственных подарочных сертификатов на услуги, а также их отражение в бухгалтерском учете?
• Может ли налогоплательщик избежать ответственности за совершенное налоговое правонарушение? В каких случаях?
• Организация нарушила сроки представления расчета по авансовым платежам по налогу на прибыль. Является ли это основанием для привлечения ее к ответственности по ст. 119 НК РФ?
• Организация закрыла 27.09.13 г. филиал в Москве, а 1.10.13 г. открыла обособленное подразделение в Московской области.